[摘 要] 旅游企业财务分析是旅游学院酒店管理专业、旅游管理专业课程教学改革中的一门专业课程。文章以旅游企业财务分析课程改革实践为支点，阐述了PBL教学法在本课程的实施过程及教学效果，提出了旅游企业财务分析课程教学改革的思路和模式。

[关键词] PBL教学法;旅游企业财务分析;课程改革

[基金项目] 教研类项目：北京联合大学旅游学院课程思政示范课程建设项目

[作者简介] 张玉凤（1962—），女，北京人，硕士，北京联合大学旅游学院教授，主要从事旅游企业财务分析研究。

[中图分类号] G642   [文献标识码] A   [文章编号] 1674-9324（2021）02-0149-04    [收稿日期] 2020-10-23

随着我国旅游产业迅猛发展，旅游产业国际化的趋势，对人才的需求层次水平也日渐提高。此态势下，旅游高等教育走特色化办学之路，进行课程的改革，是战略性的睿智选择。为此我院教师积极进行教学改革，本课程就是一门基于PBL的旅游专业教学新模式的课改课程。

我院“旅游企业财务分析”课程实行PBL（Problem-Based Learning）教学法多年，实践表明，这种以问题为导向，以小组为单位，通过网上搜集旅游上市公司财务报表及相关资料、自主学习、小组成员共同讨论、合作完成某一上市公司财务分析，并进行汇报，师生共同评价评分，从而完成各个模块学习的教学方式，可以使学生在解决问题过程中，能够意识到自己需要学习什么，从而提升学生的自主学习能力，培养学生终身学习的兴趣与能力[1]。

一、课程总体设计

财务分析是一门传统的会计、财务管理的专业课程，但是随着我院酒店管理专业、旅游管理专业教学改革的进一步深入，本课程面临着如何适应酒店管理、旅游管理专业教学改革的需要，对课程重新进行定位和设计，以及如何更好地完成教学任务的问题，为此我们进行了有益的尝试。

（一）确定本课程的内容定位与课程目标

本课程立足于我校“发展应用型教育，培养应用型人才，建设应用性大学”的办学宗旨，服务于复合型、外向型和市场型的旅游类经营管理应用型人才为培养目标，本课程引进了国际PBL教学方法，在经济学和管理学的基础之上，结合旅游企业的经营特点，针对旅游企业经营状况，通过对财务会计报表和相关信息的系统分析和深入研究，以培养学生综合运用会计学、管理学和财务管理等专业知识分析和解决实际问题的能力。

本课程的授课对象是酒店管理专业和旅游管理专业的本科学生。本课程的教学目标是使学生理解和掌握财务分析内涵与具体方法，运用所学知识，对旅游企业的财务状况、经营成果、现金流量等财务信息做出正确评价，并且能够对企业未来发展趋势做出合理预测和判断。明确了课程的定位和课程目标后，将教学任务进行了细化和分解，进行了课程的流程设计。

（二）本课程的教学任务分解

本课程由于首次以模块的方式进行授课，改变了传统的教学模式，为此本课由几位老师共同讲授，任课老师一起研究，相互讨论，就课程任务达成以下共识。

1.课程总任务：某旅游企业总体财务分析。以课程论文的形式完成一家旅游企业的总体财务分析，论文要求：结构合理，逻辑层次分明;论文字数不少于5000字;论文首先需要简单介绍所选定企业的资料。运用所学财务分析理论及方法，依据选定企业的会计报表及相关资料对企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和成长能力进行分析;要求有计算过程。对影响企业上述能力的关键性因素进行说明并分析;得出相关结论、研究启示，探讨进一步深入研究的地方。

2.课程子任务。任务一：财务会计报表的总体分析。这部分要求学生应该掌握财务会计报表分析方法，并能撰写财务会计报表分析报告。需要了解财务会计报表分析的目的和财务会计报表分析的标准及其选择。掌握财务会计报表分析的依据，包括：财务报告的构成、会计报表的格式和报表数据的基本内涵。

任务二：企业偿债能力分析。这部分要求学生应该了解企业偿债能力的基础理论知识，需要掌握反映企业短期偿债能力的指标及计算方法、反映企业长期偿债能力的指标及计算方法和对企业偿债能力的综合评价与分析。

任务三：企业营运能力分析。这部分要求学生应该理解旅游企业营运能力分析的含义、内容及目的，掌握旅游企业营运能力分析的主要指标和方法，理解营运能力分析与其他财务分析内容的关系，能够结合企业实际情况对营运能力进行恰当的分析。

任务四：企业盈利及成长能力分析。这部分要求学生应该了解有关企业盈利能力、企业成长能力的基础理论知识，需要掌握反映企业盈利能力的指标与计算方法、反映企业成长能力的指标与计算方法和企业财务状况的总体分析方法与技能。

（三）课程教学任务的实施过程

在老师完成上述内容的讲解后，学生们以小组为单位进行，查找相关资料并进行小组分工，各项具体任务由各组的组长负责安排。

在各组组长的统一安排下，利用课余时间按照相关要求完成下列任务。

1.以选定的旅游企业为研究对象。针对本模块涉及的相关知识，收集所选企业近五年的财务报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表）年报数据。财务报表数据的收集可以利用互联网（如：证券之星网、和讯网、新浪财经等）上公布的上市公司的年报数据，学生也可以自行利用各种渠道收集旅游企业的年报数据。

2.整理资料及调研结果。按照讲授的分析方法与技术，对选定企业的偿债能力、营运能力、盈利能力进行分析，并对其相关因素进行研究。

3.撰写企业子任务财务分析报告。撰写调查报告包含以下内容：①简要介绍所选定企业的背景资料，包括企业性质、所在地域等相关内容（选定的企业在整个模块课程中贯穿始终，一经确定不能变更）;②按照讲授的分析方法与技术，对选定企业偿债能力、营运能力、盈利能力相关指标进行计算并分析;③对影響企业各种偿债能力、营运能力、盈利能力的关键性因素进行简要评价;④对所选定企业的偿债能力、营运能力、盈利能力得出调研结论，并探讨需要进一步深入研究的地方。

4.演示汇报阶段。要求各小组将实施阶段内容制作成PPT，推选一位演讲人进行讲解，其他成员可以补充并回答老师和其他小组同学提出的问题。之后由教师和同学们按照该小组的汇报情况进行评分，分数可以上传至评分系统，系统自动汇总加权之后得出教师和同学们的加权平均分数。

5.完成课程论文。在以上四个阶段的教学任务完成后，同学们以选定的企业为对象，通过对企业资料的搜集整理，结合老师所讲授的财务分析内容和小组前期的工作，完成本课程的论文撰写工作。

二、本课程教学方式变革

教师的“教”和学生的“学”是教学方式的两个基本要素。在财务分析这门课程中，老师如何把教学内容包含的信息准确传授给学生，并让学生有效地掌握知识，是教学的关键问题。传统教学方式是采取“以自己为中心，以教科书为依据”和“填鸭式”的单向信息传输方式。在大多数情况下，学生不能有效地参与进教授过程，教师按部就班地讲授课本上的理论知识，不厌其烦地对每一个指标进行解释、分析[2]。与此同时，学生要做的好像只是听或做笔记，几乎没有什么时间来独立思考，从而造成学生思维和学习的被动，影响了学生解决实际问题能力的培养。传统教学模式由于缺乏师生之间互动性，课堂气氛较为沉闷。直接结果就是老师在讲台讲得眉飞色舞，而学生在下面无精打采。到了考试的时候，一般的学生只知道固定的题型怎么解答，如果更换了形式或者补充了某些条件时就不知该如何分析。在以后的实际工作中，当面对千变万化的社会环境，不能及时对财务报表作出准确的职业分析和判断。为了改变这种状况，本课程在教和学上进行了一些探索。

（一）课堂教学和学生课内外自主学习相结合

为了更好地体现以学生为本的教育理念，发挥学生的学习积极性，突出学生在教学过程中的能动作用，相应的教学方法摒弃了传统的教师口述方式，而是通过模块化教学，即几位教师在课堂上讲授财务分析的主要知识点和方法，布置相應的教学任务，学生根据任务要求，以自学及小组为单位学习相结合来完成本课程的学习。

（二）激励学生自主学习、积极探索创新

由于模块课程更强调学习过程，在教学中留给学生更多的时间和空间。教师精心设计问题，引导学生自主学习、思考并回答老师提出的各类问题。更重要的是，在这个过程中需要学生提出自己的问题，分析、讨论、解决问题。同时，学生的问题在一定程度上能够进一步丰富完善教师的教学内容，教师与学生之间相互促进，教学相长。

三、本课程讲授内容与技能培养

本课程的教学内容是围绕子任务的四个模块展开的：旅游企业会计报表总体分析、旅游企业偿债能力分析、旅游企业营运能力分析和旅游企业盈利及发展能力分析。

在课堂上，选择了旅游企业具有代表性的首旅酒店作为授课案例，并以此贯穿整个财务分析的教学过程，向同学们讲授财务分析的相关理论知识和技能，将基础理论和基本方法运用于教学实践的中间环节，能够使抽象的理论和方法变得易于模仿和操作。同时为了使学生们更好地完成教学任务的要求，我们在每一个模块给学生下达了任务书，就学生应知、应会的专项技能进行了细化，根据具体的操作步骤进行了规范，并提出了具体要求。教学设计中还给学生安排了一系列的自学内容，因为模块教学是教师授课与学生自主学习、团队配合相结合的教学模式，因此要求学生课后通过查找相关书籍、资料完成自学的部分，同时以小组为单位，分工协作，搜集资料、相互研讨，针对旅游企业的实际问题，进行分析和研究，并将结果以汇报和报告形式呈现。在课下的时间里，更多的要靠同学们的自主学习，需要将理论与实践相结合，在整个过程中，对于同学们遇到的问题，教师及时地给予指导和讲解，辅助同学们完成任务。

在课堂汇报的时候，同学们需要将自己的研究成果展示给老师和同学，并解答老师和同学们提出的问题，这就需要同学们不仅能够完成作业，同时还要将相关知识真正的融会贯通，用之解决实际中的问题。

四、本课程的教学效果及存在问题

（一）教学效果

在以学生为主的针对特定旅游企业财务分析中，学生按照课堂上讲授的知识与方法，对其所选定的旅游企业进行相应的财务分析，并且应用财务分析法对企业财务状况进行总体分析，从而提高学生对知识与方法的应用能力。在后面的学生汇报与教师评分过程，学生需要以PPT形式，将所进行的财务分析进行课堂汇报。同时，在学生汇报过程中，教师不仅对其进行评分，而且还要指出其分析过程中的错误与不足，要求其在课后进一步纠正、补充与完善。同时，在汇报过程中还会针对性提出一些问题，要求学生即时回答，这样既考查了学生对知识与方法的掌握程度，又锻炼了学生的应变能力与分析判断能力。

教师在课堂上授课时，不仅仅局限于对旅游企业财务的分析，而且还需要关注企业财务信息与经营管理之间的关系，不仅要让学生明白企业财务数据与指标的含义和计算方法，还要让学生清楚财务数据与指标背后的经营和管理的含义，即要求学生“不仅要知其然，而且要知其所以然”，以实现学后的全面发展与综合提高。另外还会结合日常家庭生活中理财与投资小事例，说明与探讨财务分析在日常家庭经济生活中的应用，培养其自身的理财与投资能力，提高其职业发展与社会生存能力，尽可能满足于学生未来发展多方面的需要。具体学习效果体现在以下六个方面。

1.知识方面。学生能够全面、系统地学习旅游财务管理的方法与技术，具体掌握旅游及酒店企业财务报表、旅游及酒店企业偿债能力、旅游及酒店企业营运能力、旅游及酒店企业盈利和成长能力的分析方法与技术。

2.应用方面。学生能够应用旅游财务管理的方法与技术，对具体旅游及酒店企业，如旅游景区、旅行社、酒店、旅游餐饮、旅游演艺等企业的财务报表、偿债能力、营运能力、盈利及成长能力进行全面、系统的分析，以适应全球旅游行业发展的新业态、新趋势，发现旅游及酒店企业在财务管理上存在的问题，并提出解决问题的文案与建议。

3.整合方面。学生能够结合其他专业知识，整合旅游及酒店企业在市场营销、人力资源管理、旅游项目开发与经营、旅游创意等专业管理领域所涉及的财务问题，进行全面、系统的分析与评价。

4.情感方面。学生能够进行团队分工与协作学习，培养学生的团队合作精神与意识，培养学习主动付出与积极奉献精神，能够进行成果展示，与同学、教师进行有效沟通与交流。

5.价值方面。培养学生确立遵纪守法、科学合理、诚实守信的理财观，充分认识科学理财在旅游及酒店企业管理和个人未来成长中的重要性，能够以科学的理财思维和理财行为，从事融资、投资、利润分享等相关理财活动，进而有益于家庭、企业、社会和国家的财富创造和财富利用。

6.学习方面。学生能够利用微信、蓝墨云班、专业学习软件等线上学习课程和资源，开展批判与创新式学习，提升自主学习能力，培养学生终身学习的兴趣与能力[3]。

（二）问题与思考

就目前看，在课程讲授方式上还需要进一步改进，主要存在两个问题：一方面，在课堂讲授过程中，尽管教师已尽极大努力，使课程讲授能够生动易于理解，但是由于学生的财会知识基础层次存在较大差别，特别是专升本的学生，其财务知识相对薄弱，对课程知识的接受还不够理想。在之后的备课与讲授中，还要进一步提高知识的可接受性，提高这部分学生知识的接受能力。

另一方面，在平時的小组分工中，学生学习的努力程度与贡献存在较大差别，仍然存在一定程度的“坐轿子”与“搭便车”现象。通常小组组长为了完成任务都非常努力，但是部分小组成员不够积极努力，但是学生们也会碍于情面，不向教师说明，这样就使最终的成绩评定没有充分体现公平性。这样，就需要在今后的教学中，进一步完善对学生的监控与评价机制，充分调动学生的学习的积极性，更好的理解与掌握教学知识。

在当前知识不断更新、高速发展的信息时代，高校教育改革具有重要的意义。财务分析课程的改革还需要不断丰富和完善，这就需要教师和学生不断探究和努力，共同提高财务分析的教学效果，培养出适应社会需要的高素质综合型旅游人才。

参考文献

[1]胡欣.PBL教学法在我院高等数学课程中的应用[J].文理导航，2020（5）：11-12.

[2]耿立华.“模块式”教学模式的理论体系研究[J].教学与管理，2010（12）：15-16.

[3]胡晓婕.大数据背景下PBL教学法在高职英语教学中的应用优势[J].学园，2020（19）：36-37.

Application of PBL Teaching Method in the Course of Tourism Enterprise Financial Analysis

ZHANG Yu-feng

（Tourism College， Beijing Union University， Beijing 100101， China）

Abstract：Tourism Enterprise Financial Analysis is a professional course in the teaching reform of hotel management major in Tourism College. Based on the reform practice of Tourism Enterprise Financial Analysis course， this paper expounds the implementation process and teaching effect of PBL teaching method in this course， and puts forward the thinking and the model of teaching reform of this course.

Key words：PBL Teaching Method; Tourism Enterprise Financial Analysis; course reform